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外贸出口退税的计算主要涉及到两个核心公式,以下是详细的计算步骤和说明:
当期应纳税额的计算公式为:当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 + 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 征税率 - 当期全部进项税额。
当期内销货物的销项税额:这是指企业在国内销售货物所产生的税额。
当期出口货物离岸价:指出口货物的价格,通常是以FOB(Free On Board)价格为基础,即装运港船上交货价格。
外汇人民币牌价:这是将外币转换为人民币的汇率,根据财务制度规定,可以采用国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。
征税率:指出口产品在国内生产、流通环节应缴纳的税率。
当期全部进项税额:包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
当期应退税额的计算公式为:当期应退税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 × 退税税率。
出口货物离岸价格和外汇人民币牌价的含义与上述相同。
退税税率:指出口产品应退税额与计算退税的价格比例。这个税率根据出口产品的不同而有所差异,可能是产品税的税率、核定的产品税的综合退税率、增值税的税率、核定的增值税退税率等。退税率的确定对于准确计算退税额至关重要。
在计算退税时,必须确保所有的价格、税率和汇率都是准确的。
如果出口企业将适用不同退税率的出口产品放在一起申报退税,一律按从低退税率计算退税。
退税政策可能会根据国家的宏观经济政策和财政状况进行调整,因此企业需要密切关注相关政策变化。
综上所述,外贸出口退税的计算涉及多个因素,包括出口货物的价格、汇率、征税率和退税率等。企业需要准确掌握这些因素的具体数值和政策规定,以确保退税计算的准确性和合规性。
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